+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

В договоре комиссии оказание транспортных услуг проводки

В договоре комиссии оказание транспортных услуг проводки

Постоянные представительства иностранных торговых организаций часто реализуют товар по договору комиссии. По договору комиссии одна сторона, собственник товара, комитент поручает другой стороне комиссионеру продать товар. Принятое на себя поручение комиссионер обязан исполнить на наиболее выгодных для комитента условиях в соответствии с указаниями комитента, а при отсутствии в договоре комиссии таких условий - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предЪявляемыми требованиями; комиссионер заключает договоры с третьими лицами от своего имени как лицо самостоятельное. На комиссионера оформляются все документы - договор, накладные, счета-фактуры и др.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет и налоги при комиссии

Главное Документы Эксперты. Кому и как отражать данные расходы в учете и налогообложении? Ответ на этот вопрос стал предметом настоящей статьи, в которой предложены возможные варианты распределения транспортных расходов между участниками договора комиссии. В торговле, в том числе комиссионной, транспортные расходы возникают в связи как с приобретением товаров, так и с их последующей реализацией конечному покупателю.

В этих двух случаях учет расходов по доставке товаров различен. Выделим три вида транспортных расходов, имеющих место в комиссионной торговле. Они могут быть связаны: - с приобретением товара комиссионером для комитента; - с доставкой товара от комитента до комиссионера, который в дальнейшем обеспечивает их реализацию; - с доставкой товара от комиссионера до конечного покупателя товара. Транспортные расходы при приобретении товара через посредника При приобретении товаров, являющихся в бухгалтерском учете частью МПЗ, связанные с их доставкой транспортные расходы формируют стоимость товаров, так как относятся к фактическим затратам на их приобретение п.

В то же время торговым организациям разрешено включать затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов баз , производимые до момента передачи товаров в продажу, в состав расходов на продажу, а не в состав первоначальной стоимости единицы товара п.

В таком случае Инструкция по применению Плана счетов рекомендует расходы на транспортировку, собранные на счете 44 "Расходы на продажу", распределять между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца.

Причем следует учесть положения п. В нем приведено несколько упрощенных вариантов учета затрат по доставке товара, входящих в состав транспортно-заготовительных расходов ТЗР , вплоть до списания таких затрат единовременно на себестоимость продаж при выполнении определенных условий при небольшом удельном весе ТЗР. Если при этом транспортные расходы составляют существенную величину в товарообороте компании, списание транспортных расходов единовременно, когда часть товара еще не реализована, может привести к занижению результата продаж и искажению отчетности.

Приказ Минфина России от Мы обозначили общие принципы бухгалтерского учета транспортных расходов, связанных с доставкой приобретаемого продавцом товара. Если торговая организация закупает товар через посредника, есть шанс изменить общую схему учета, переложив транспортные расходы на посредника.

Тогда организация будет иметь дело не с транспортными расходами, а с оплатой стоимости услуг посредника, который организует приобретение и доставку товаров на склад комитента. При этом оплата услуг посредника также формирует фактическую стоимость приобретаемых товаров как один из подвидов ТЗР п. Получается, что, избавившись от одних расходов, комитент "наживает" себе другие, также связанные с приобретением товаров.

По правилам бухгалтерского учета посредническое вознаграждение включается в стоимость приобретенных комиссионером для комитента товаров. Поэтому все сказанное об учете распределении ТЗР правомерно распространить и на учет посреднического вознаграждения, подлежащего выплате комиссионеру, который по поручению комитента приобрел для последнего некие товары. И все же следует отметить, что комитенту будет проще распределять только один вид ТЗР - комиссионное вознаграждение, чем делить между проданными и нереализованными товарами сразу два вида расходов - комиссионное вознаграждение и стоимость транспортных услуг если комитент компенсирует их комиссионеру и отражает в бухгалтерском учете как свои расходы.

Особенности формирования налоговых расходов у организаций оптовой, мелкооптовой и розничной торговли изложены в ст. В частности, в статье введено понятие издержек обращения торговой фирмы. Таким образом, налогоплательщику предоставлено право сформировать налоговую стоимость товаров с учетом расходов, понесенных при их приобретении, или без таковых.

Выбранный способ закрепляется в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов. Вместе с тем все расходы, связанные с приобретением и последующей продажей товаров, для целей налогообложения подразделяются на прямые и косвенные.

Первые распределяются между реализованными и оставшимися товарами на складе, вторые в полной сумме учитываются при расчете налога отчетного периода. У организаций торговли к прямым расходам относятся ст. Как видим, транспортные расходы будут прямыми при любом варианте формирования покупной стоимости товара. Но если обязанность транспортировки товаров возложена на комиссионера, то комитент в составе прямых расходов учитывает только стоимость приобретения товара по цене, установленной договором.

Москве от Итак, если комитент избавится от транспортных расходов на приобретение товара, переложив их на комиссионера, он сможет сократить прямые расходы в налоговом учете до минимума - стоимости закупленного товара по цене поставщика. Посредническое вознаграждение, в сумме которого заложены невозмещаемые расходы посредника по доставке товара, может быть отнесено к косвенным расходам и полностью учтено при расчете налоговой базы отчетного периода.

Пример 1. Товары приобретены на сумму руб. Для доставки товара комиссионер воспользовался услугами транспортной организации, которая выставила счет на сумму 23 руб. Комитент не компенсирует комиссионеру расходы по доставке товара. В этом случае разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает. Если же ТЗР в виде посреднического вознаграждения в бухгалтерском учете подлежат распределению, то и в налоговом учете можно предусмотреть аналогичный порядок их признания.

Теперь давайте посмотрим, как отражать транспортные расходы комиссионеру. Если они возмещаются комитентом, то комиссионер отражает оплату доставки товара на счетах расчетов с комитентом. Ни бухгалтерских, ни налоговых расходов в части стоимости транспортных услуг в учете комиссионера не возникает. Если же комитент не возмещает транспортные расходы, понесенные комиссионером во исполнение соответствующего поручения, комиссионер вправе включить их в расчет облагаемой налогом на прибыль базы Письмо Минфина России от Для целей гл.

Дело в том, что посредник оказывает услуги. В свою очередь, согласно абз. Поэтому, даже если комиссионер позиционирует расходы на доставку товара от комитента в качестве прямых, он вправе учесть их в составе расходов текущего месяца.

Продолжение примера 1. Итак, фактически мы описали схему "ухода" в налоговом учете от прямых транспортных расходов с помощью подключения к процессу закупки товаров посредника. Прямые расходы комитента стоимость доставки товаров заменяются косвенными величина комиссионного вознаграждения.

В свою очередь, и у посредника указанные транспортные расходы признаются единовременно, что позволяет всем участникам сделки уйти от распределения транспортных расходов между реализованными товарами и остатками товаров на складе.

Транспортные расходы при продаже товара через посредника Доставка товара от комитента комиссионеру Итак, комитент уже сформировал в учете бухгалтерском и налоговом стоимость товаров, и транспортные расходы, связанные с последующей их реализацией, уже не участвуют в этом процессе не являются ТЗР.

Вместе с тем, доставив товар комиссионеру, комитент еще не реализовал товар. Возникает вопрос: как учесть расходы на доставку товаров от комитента до комиссионера, если договором предусмотрено, что их несет комитент? Обратимся к Инструкции по применению Плана счетов. В ней дана общая формулировка, согласно которой подлежат распределению между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца расходы на транспортировку товаров.

Заметим: данные расходы не конкретизированы, и можно предположить, что к ним относятся затраты на доставку товара от комитента комиссионеру. В пользу этого можно привести еще один довод. Если комиссионер не продаст товары, а комитент признает единовременно транспортные расходы на доставку товара посреднику, в учете будет нарушено соотношение доходов и расходов в одном отчетном периоде организация покажет убыток, а в другом - завышенную прибыль.

Таким образом, вопрос о том, нужно ли распределять затраты по доставке товара от комитента комиссионеру, открыт. Однако его можно снять с рассмотрения, если транспортные расходы переложить на посредника. Напомним, что для целей налогообложения согласно п. Соответственно, если комиссионер в рамках заключенного посреднического договора осуществляет расходы, не возмещаемые комитентом а значит, не учитываемые в налоговом учете комитента , данные расходы комиссионер вправе включить в состав своих налоговых расходов.

Такой вывод сделан в Письме Минфина России от Пример 2. Фактическая стоимость приобретения товара - руб. Договором расходы по доставке товара от комитента до комиссионера возложены на последнего.

Для доставки товара комиссионер воспользовался услугами транспортной фирмы, которая выставила счет на сумму 23 руб. Вознаграждение удержано комиссионером из средств комитента. Например, если комиссионер заключит с покупателем отдельный договор на доставку товаров.

Однако налоговые органы это могут квалифицировать как появление у комиссионера самостоятельного вида деятельности грузоперевозок , что при определенных обстоятельствах обусловливает необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов.

Рациональнее всего просто увеличить продажную цену товара, заложив в нее транспортные расходы. Осуществление наценки на товар должно быть согласовано с комитентом, чтобы тот правильно отразил у себя в учете выручку от реализации товара и начисление налогов.

В соответствии с абз. По мнению Минфина Письмо от Что касается организации-комиссионера, часть дополнительной выгоды, причитающейся на ее долю, также подлежит включению в состав доходов вместе с вознаграждением, полученным от организации-комитента.

От редакции. Примечательно, что в отношении объема налоговых обязательств комитента существует противоположное мнение. Судом рассмотрена ситуация по реализации товаров через посредника. Организация продавала ГСМ через посредников, а именно отгружала в их адрес топливо по цене, указанной в спецификации.

Посредники заключали сделки с покупателями от своего имени, самостоятельно устанавливая цену на топливо. Дополнительная выгода оставалась в их распоряжении. По окончании каждого месяца посредники представляли отчеты, в которых отражали в том числе суммы дополнительной выгоды, остающиеся в их распоряжении. Однако организация все равно исчисляла налог в данном случае речь идет об НДС , исходя из сумм выручки, указанной в спецификациях, то есть без учета причитающихся посредникам сумм дополнительной выгоды.

Арбитры пришли к выводу, что организация поступала правильно, поскольку получение дополнительной выгоды не является обязательством ее партнеров-посредников и в силу условий агентских договоров спорная сумма не влияет и не может влиять на величину выручки самой организации, полученной от реализации ГСМ. Пример 3. Изменим условия примера 2. Комиссионер доставляет товар покупателям привлекает перевозчика , причем данные расходы компенсируются посредством увеличения цены товаров, что согласовано с комитентом.

По поручению комитента комиссионер реализовал товар на сумму руб. Она состоит из продажной стоимости товара, объявленной комитентом руб. Комиссия ООО "Посредник" удерживается из средств, причитающихся комитенту за реализованные товары.

Поэтому, если комиссионер осуществляет доставку товара до покупателя собственными силами, он тоже может учесть при налогообложении данные расходы при условии, что они не компенсируются комитентом.

Возникает другой вопрос: может ли доставка товаров собственным транспортом расцениваться как самостоятельный вид деятельности? Доставка товара и ЕНВД Оказание автотранспортных услуг при использовании не более 20 автомобилей, как и розничная продажа товаров, при соответствии организации предпринимателя определенным критериям может облагаться единым налогом в рамках применения спецрежима в виде ЕНВД.

У комиссионеров, доставляющих товар собственным транспортом, возникает резонный вопрос: признаются ли такие действия комиссионера оказанием автотранспортных услуг в целях гл. По мнению чиновников Письмо Минфина России от Напоминаем, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке ст.

Таким образом, если доставка товара в договоре купли-продажи обозначена как обязанность одной из сторон сделки, ее не следует рассматривать как самостоятельный вид деятельности и переводить на спецрежим в виде ЕНВД.

К услугам посредников прибегают не только тогда, когда нужно продать товары, но и тогда, когда их требуется купить. По такому договору комиссионер за вознаграждение обязуется приобрести товары для комитента от своего имени, но за его сче т п.

Главное Документы Эксперты. Кому и как отражать данные расходы в учете и налогообложении? Ответ на этот вопрос стал предметом настоящей статьи, в которой предложены возможные варианты распределения транспортных расходов между участниками договора комиссии. В торговле, в том числе комиссионной, транспортные расходы возникают в связи как с приобретением товаров, так и с их последующей реализацией конечному покупателю. В этих двух случаях учет расходов по доставке товаров различен. Выделим три вида транспортных расходов, имеющих место в комиссионной торговле.

Бухгалтерский учет у комиссионера: практические ситуации

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через. Восстановление пароля.

Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера

Продажа товаров через комиссионера - весьма распространенная операция. Выгоды от заключения договора комиссии есть у каждой стороны сделки. Но за удобства, как известно, приходится платить. В данном случае платой будет не только вознаграждение комиссионеру, но и усложнение учета. В этой статье мы на примерах разберем порядок бухгалтерского и налогового учета торговых операций у комиссионера и у комитента. Но прежде чем перейти к примерам, мы тезисно расскажем о договоре комиссии. А также обобщим в таблице основные принципы учета операций по нему.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по договору комиссии зависит в первую очередь от того, участвует комиссионер в расчетах между комитентом и третьим лицом или нет.

По договору комиссии одна сторона комитент поручает другой стороне комиссионеру продать или купить товар, совершить сделки. Чаще всего с помощью договора комиссии оформляются сделки по продаже или покупке товара. Особенности этого вида договоров:. Принятое на себя поручение комиссионер обязан исполнить на наиболее выгодных для комитента условиях в соответствии с указаниями комитента, а при отсутствии в договоре комиссии таких условий - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предЪявляемыми требованиями; комиссионер заключает договоры с третьими лицами от своего имени как лицо самостоятельное. В документах ссылка на комитента не делается; товары, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью комитента ст. Комиссионер же от начала и до конца исполнения своих обязательств распоряжается товаром, но не будет его собственником. Право собственности на товары в момент продажи переходит от комитента к покупателю. Комитент обязан ст. Комиссионер не имеет права на возмещение расходов на хранение находящегося у него имущества комитента, если в законе или договоре комиссии не установлено иное. Возмещаемые комитентом расходы учитываются комиссионером как средства в расчетах.

Работаем по договору комиссии

Какие бухгалтерские проводки у Комиссионера по данным услугам при поступлении документа от поставщика транспортных услуг? Какие бухгалтерские проводки у Комиссионера при перевыставлении данных услуг Комитенту? Если таких услуг несколько, то их перевыставлять по каждому документу отдельно или нужно делать перевыставление одним документом в конце месяца? Как регистрируются счета- фактуры у Комиссионера при поступлении данных услуг и при перевыставлении их Комитенту?

.

.

¦Отражена стоимость транспортных услуг по ¦ 44 ¦ 60 ¦ 20 ¦ . и ООО "​Посредник" (комиссионер) заключили договор комиссии, согласно которому ООО . В учете ООО "Посредник" будут сделаны следующие проводки: .. ли такие действия комиссионера оказанием автотранспортных услуг в целях гл.

Продажа товаров по договору комиссии: документооборот, бухгалтерский и налоговый учет

.

Как в 1С 8.3 отразить документы при оказании услуг транспортной экспедиции по договору комиссии?

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Потап

    Все переходим на наличку,чтоб рухнула банковская херь.

  2. Екатерина

    Не как не нажрутся пидарасты мусорские.им лижбы людей обобрать.нахуймыим не нужны хуйня шекаладная не нажрутся с ласковым.

© 2018-2020 afyontermalotelleri.com